[摘要] 按照国际惯例,房产税也称物业税或不动产税,既包括流通环节征收的税赋也包括保有环节的税赋。因此对房产保有环节征收的只是房产税的一部分。中国针对流通环节的房产税比重较大,而对保有环节征税较少,因此流通环节房产税是重税,保有环节是轻税。
房产税的转嫁机制和有效性
房产流转税和保有税的征收对象、影响存在巨大差异。流转税既对房产供给者征收也对房产购买者征收,如契税、印花税;而保有环节只针对购买者,即未来房产的拥有者征收,需要研究的是对市场哪一方征税会对房价产生影响。根据以往研究,对房产供给者征税一定会向购买者转移,并推高房价。这意味着房产流转环节的任何税收都可转移,从而导致房价持续升高。
对房产未来持有者,即购买人征税短期内无法转移,可以抑制短期房价。但长期来看这种税收仍然无效,因为对购买者征税在长期内会出现两种情况:税收水平低于房产,或购买者在购买房产后将税赋转移给再购买者。因此长期来看,这类税收也无法抑制房价,税收转移可能导致重复征税。
当市场同时征收房产保有税和流转税时,其影响取决于两种税收的权重。一般情况下,保有税份额小于资产,且针对房产而非专门针对者和富人,因此对房价没有影响,此时市场房价由供求关系决定。保有税可能对市场产生的影响是人口迁移。
在美国的底特律,人口规模时曾达到300万人,现在已下降到200万人以下。人口迁出背后有两个原因:汽车工业下滑,地方政府房产税负担重,由此导致人口迁出。人口迁出会进一步扩大地方政府财政赤字,地方政府不得不进一步提高税收水平。
更加沉重的税收负担会促使更多人迁出,进而导致房屋价格下降,从而带来更高的房产税比重。从底特律的例子可以看出,房地产价格和房产税的影响是相互的,在供求关系调整中会不断转换角色。底特律的房价随着人口迁出而下降,房价下降又使房产税比例升高,从而给人以随着房产税加重而造成房价下降的错觉。
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